2015房地產估價師知識點整理：房地產稅收法律制度（2）

　　4.房產稅的稅率

　　房產稅采用比例稅率，根據房產稅的計稅依據分為兩種：依據房產計稅余值計稅的，稅率為1.2%；依據房產租金收入計稅的，稅率為12%；對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的房產稅暫按4%的稅率征收。

　　5.房產稅應納稅額的計算

　　房產稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=房產計稅余值（或租金收入）×適用稅率

　　房產計稅余值=房產原值×（1-原值減除率）

　　6.房產稅的減免稅優(yōu)惠

　　對于以下情況，可免征或減征房產稅。前四項均為可免征房產稅的情形。

　?。?）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產。是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。

　　（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產。是指這些單位本省的業(yè)務用房。

　?。?）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產。是指舉行宗教儀式的房屋和宗教人員的生活用房屋，以及供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

　　（4）個人所有的非營業(yè)用的房產。

　　（5）經財政部和稅務總局批準免稅的其他房產，主要包括：

　　a.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用房產，免征房產稅。

　　b.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

　　c.對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產，依照規(guī)定應征收房產稅，以促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。但是，為了照顧企業(yè)的實際負擔能力，可由地方根據實際情況在一定期限內暫免征收房產稅。

　　d.企業(yè)停產、撤銷后，對其原有房產閑置不用的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準可暫不征收房產稅；如果這些房產轉給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復生產的，應依照規(guī)定征收房產稅。

　　e.凡是在建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月其，依照規(guī)定征收房產稅。

　　f.房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產稅。

　　g.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅。

　　h.為鼓勵利用地下人防設施，地下人防設施的房屋暫不征收房產稅。

　　i.對農、林、牧、漁業(yè)用地和農民居住用房屋及土地不征收房產稅。

　　j.老年服務機構自用的房產。

　　k.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租房屋，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。

　　l.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的房產，應當依法征收房產稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務帳中劃分清楚的，不征收房產稅。

　　7.房產稅的申報繳納

　　房產稅的納稅申報是房屋產權所有人或其他納稅人繳納房產稅必須履行的法定手續(xù)。房產稅實行按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　8.房產稅的納稅地點

　　房產稅在房產所在地繳納，房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。

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