2012一級建造師《建設工程經濟》：現金流量表

　　現金流量表

　?。?）現金流量表概述

　　現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。

　　1）、現金流量表的編制基礎

　　現金流量表以現金和現金等價物作為現金流量表的編制基礎。

　　現金是指企業(yè)的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現金通常指企業(yè)的庫存現金。而現金流量表中的“現金”不僅包括“現金”賬戶核算的庫存現金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應包括在現金范圍內。

　　現金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等?，F金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。

　　2）、現金流量表的編制原則

　　編制現金流量表時應遵循收付實現制原則，即將權責發(fā)生制下的收入和費用轉換成現金基礎。

　　3）、現金流量表的作用

　　⑴現金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息，從而對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價。

　?、片F金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力。

　?、峭ㄟ^現金流量表預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。

　?。?）現金流量表的正表

　　現金流量是指現金的流入和流出。現金流量表將企業(yè)現金流量分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

　　1）、經營活動產生的現金流量

　　經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言，經營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。

　　一般來說，經營活動產生的現金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務收到的現金，收到的稅費返還，收到的其他與經營活動有關的現金；經營活動產生的現金流出項目主要有：購買商品、接受勞務支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金，支付的各項稅費，支付的其他與經營活動有關的現金。

　　2）、投資活動產生的現金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，既包括實物資產的投資，也包括金融資產的投資。這里的長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產。需要注意的是，投資活動與投資是兩個不同的概念。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產，它分為短期投資和長期投資。購建固定資產是投資活動，但它卻不是一項投資；購買自購買之日起三個月內到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動。

　　一般來說，投資活動產生的現金流入項目主要有：收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金，處置固定資產、無形資產或其他長期資產所收回的現金凈額，收到的其他與投資活動有關的現金；投資活動產生的現金流出項目主要有：購建固定資產、無形資產或其他長期資產所支付的現金，投資所支付的現金，支付的其他與投資活動有關的現金。

　　3）、籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（或股本溢價）；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　一般來說，籌資活動產生的現金流入項目主要有：吸收投資所收到的現金，取得借款所收到的現金，收到的其他與籌資活動有關的現金；籌資活動產生的現金流出項目主要有：償還債務所支付的現金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，支付的其他與籌資活動有關的現金。

　　4）、匯率變動對現金的影響

　　該項目反映企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

　　5）、現金凈增加額

　　以上四項合計。

　?。?）現金流量表的補充資料

　　現金流量表的補充資料有三項內容：將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現金流量；不涉及現金收支的投資和籌資活動；現金凈增加情況。

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